🚢 Gümrüklü alanlardaki KDV uygulamaları, lojistik ve dış ticaret operasyonlarının maliyet yönetiminde kilit bir rol oynar. Ancak “gümrüklü sahadaki her hizmet KDV’den muaftır” yanılgısı, işletmeleri ciddi vergi riskleriyle karşı karşıya bırakabilir.
3065 sayılı KDV Kanunu’nun 17. maddesi bu konuda net sınırlar çiziyor. Gelin, hangi hizmetlerin istisna kapsamında olduğuna, hangilerinin olmadığına ve en önemlisi yüklenilen KDV’nin akıbetine birlikte bakalım. 👇
✅ KDV’den İSTİSNA Olan Hizmetler:
1️⃣ Vergisiz Satış Yeri Kiralama (Md. 17/4-o): Gümrüklü sahalardaki vergisiz satış mağazalarının (duty-free) ve bunlara ait depo gibi birimlerin kiralanması.
2️⃣ Lojistik Hizmetler (Md. 17/4-ö): İthalat, ihracat ve transit rejim kapsamındaki mallar için verilen;
🔹Ardiye
🔹Depolama
🔹Terminal hizmetleri (yükleme, boşaltma, taşıma, istifleme vb.)
❌ DİKKAT! KDV’ye TABİ Olanlar:
🔹İstisna kapsamındaki bir hizmeti gerçekleştirmek için üçüncü kişilerden alınan işçilik, vinç kiralama, etiketleme, paketleme gibi hizmetler.
🔹Bu hizmetler için kullanılan akaryakıt gibi teslimler.
🔹Örnekteki* kritik nokta: Genel amaçlı bir antrepo kiralama işlemi, yukarıdaki istisnalara girmediği için KDV’ye tabidir.
*Örnek: Gümrüklü sahada işletme belgesi bulunan antrepo işleticisinden yapılacak olan antrepo kiralama işlemi 3065 sayılı Kanunun (17/4-o) ve (17/4-ö) maddeleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, genel hükümler çerçevesinde KDV’ye tabi olacaktır.
💡 Asıl Mesele: Yüklenilen KDV’nin Durumu!
Bu iki istisnanın en önemli farkı, yüklenilen KDV’nin indirim ve iade durumudur:
➡️ Md. 17/4-o (Vergisiz Satış Yeri Kiralama): Bu hizmetle ilgili yüklenilen KDV, indirim konusu yapılamaz. (Kısmi İstisna)
➡️ Md. 17/4-ö (Lojistik Hizmetler): 1/1/2019 sonrası için bu hizmetlere ilişkin yüklenilen KDV indirilebilir, ancak indirimle giderilemeyen KDV iade edilmez. (Kısmi İstisna)
📌 Önemli Not: Liman ve hava meydanlarında verilen bir hizmet, hem tam istisna kapsamındaki Madde 13/b’ye hem de kısmi istisna olan Madde 17/4-ö’ye giriyorsa, mükellef lehine olan Madde 13/b (tam istisna) hükümleri uygulanır. Bu da yüklenilen KDV’nin iadesine imkan tanır!
Bu ince ayrımları bilmek, firmanızı gereksiz vergi maliyetlerinden ve cezalardan korur.
Saygılarımızla.