Pandemiyle birlikte “ofis” kavramı değişti. Üst düzey yöneticilerimiz artık dünyanın farklı yerlerinden, online olarak şirketlerini yönetebiliyor. Peki, bu modern çalışma düzeninin vergi kuralları ne kadar modern?
Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın yayımladığı bir özelge, bu konuda ezber bozan ve tüm şirketlerin İK ve Finans departmanlarını yakından ilgilendiren kritik detaylar içeriyor.
OLAY: Bir Türk Holding’in CEO’su, aynı zamanda Yönetim Kurulu Üyesi. Kendisi Türkiye’de ikamet etmiyor ve tüm görevlerini kalıcı olarak yerleştiği Yeni Zelanda’dan online yürütüyor. Şirket, Türkiye’den ödediği ücret için gelir vergisi kesintisi (stopaj) yapıp yapmayacağını soruyor.
MALİYE’NİN ÇARPICI CEVABI: “Yöneticinin Şapkasına Göre Değişir!”
Bakanlık, bu yöneticiye yapılan ödemeyi tek bir kalem olarak değerlendirmiyor ve ikiye ayırıyor:
1. CEO’luk Görevi İçin Ödenen Maaş:
Bu, bir hizmet karşılığı ödenen “ücret” geliridir. Türkiye-Yeni Zelanda Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (ÇVÖA) devreye giriyor ve diyor ki:
Hizmet nerede veriliyor? Yeni Zelanda’da.
Bu durumda vergilendirme hakkı, hizmetin verildiği ülkeye, yani yalnızca Yeni Zelanda’ya aittir.
SONUÇ: Şirket, CEO’luk maaşı için Türkiye’de gelir vergisi stopajı YAPMAMALIDIR!
2. Yönetim Kurulu Üyeliği İçin Ödenen Ücret:
İşte işlerin değiştiği yer! Anlaşmanın “Yöneticilere Yapılan Ödemeler” maddesi farklı bir kural koyuyor:
Bu tür bir ödemeyi vergilendirme hakkı, şirketin mukim olduğu ülkeye, yani Türkiye’ye aittir.
SONUÇ: Şirket, yöneticinin bu sıfatla aldığı ücret için Türkiye’de gelir vergisi stopajı YAPMAK ZORUNDADIR!
ŞİRKETLER İÇİN ALTIN KURAL:
✅ Tek Kişi, İki Farklı Vergi Rejimi: Yurt dışından çalışan yöneticinize yaptığınız ödemenin hangi sıfatla yapıldığını netleştirin. CEO maaşı ile yönetim kurulu ücretini vergisel olarak ayrı değerlendirin.
✅ ÇVÖA > İç Hukuk: Uluslararası durumlarda ilk bakmanız gereken yer, ilgili ülke ile yapılmış Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasıdır. Bu anlaşmalar, iç vergi kanunlarımızın önüne geçebilir.
✅ Sihirli Belge: Mukimlik Belgesi: Tüm bu avantajlardan yararlanabilmek için yöneticinizin size yurt dışında yaşadığı ülkenin vergi idaresinden alınmış, noter onaylı tercümeli bir “ikametgâh (mukimlik) belgesi” sunması şarttır. BU BELGE OLMADAN STOPAJ YAPMAK ZORUNDA KALIRSINIZ.
Bu özelge, globalleşen iş dünyasında vergi planlamasının ne kadar hassas ve önemli olduğunu gösteriyor. Sizin şirketinizde de yurt dışından çalışan yöneticiler var mı? Payroll süreçleriniz bu yeni gerçekliğe ne kadar uyumlu?
Özelge Detayları: Hazine ve Maliye Bakanlığı, 09.03.2021 tarihli ve 4295 sayılı özelgesi.
Saygılarımızla.