Özel okullar için burslu öğrenci okutmak, hem bir yasal zorunluluk hem de prestijli bir sosyal sorumluluktur. Peki, yasal zorunlulukların üzerine çıktığınızda, bu “cömertliğinizin” vergisel sonuçlarının ne olacağını hiç düşündünüz mü?
Kocaeli Defterdarlığı’nın verdiği kapsamlı bir özelge, bu sorunun cevabını vererek özel okullar için adeta bir vergi yol haritası çiziyor.
Vergi İdaresi’nin 3 Ayrı Kuralı:
Kural 1: Yasal Sınır İçindeki Burs (%3 – %10 Arası) Kutsaldır!
🔹 Uygulama: MEB mevzuatı gereği okutmak zorunda olduğunuz ücretsiz öğrenciler için ne Kurumlar Vergisi açısından hasılat kaydı yapmanıza ne de KDV Kanunu (17/2-b) gereği KDV hesaplamanıza gerek yok.
🔹 Anlamı: Devlet, yasal görevinizi “gelir” saymıyor ve KDV’den de istisna tutuyor. Burası güvenli liman.
Kural 2: Yasal Sınırın Üstündeki “İyilik” Faturasız Olmaz! (%10’u Aşanlar)
🔹 Uygulama: Eğer yasal kontenjanın (%10) üzerinde ücretsiz öğrenci okutuyorsanız, Gelir İdaresi diyor ki: “Bu artık tamamen senin ticari kararın.”
🔹 Sonuç: Bu öğrenciler için emsal bedel üzerinden fatura düzenlemek, hasılat kaydetmek ve KDV hesaplamak zorundasınız! Tahsil etmediğiniz bir gelirin vergisini ödemek durumunda kalırsınız.
Kural 3: “Emsal Bedelli Faturanın” Gider Olarak Geri Dönüşü (Akıllı Hamle)
🔹 Beklenmedik Fırsat: İşte özelgenin en kritik noktası! İdare, yasal sınırın üzerinde verilen bu bursların aslında bir pazarlama ve reklam faaliyeti olduğunu kabul ediyor. Başarılı öğrencileri burslu okutmak, okulun tanıtımına ve talebin artmasına katkı sağlar.
🔹 Uygulama: Yasal sınır üstü burslar için kestiğiniz (ve hasılat yazdığınız) emsal bedelli faturanın tutarını, belirli şartlarla (öğrencinin ilişkili kişi olmaması vb.) “Pazarlama ve Reklam Gideri” olarak kurum kazancınızdan düşebilirsiniz.
🔹 Kırtasiye ve Harçlık: Ayrıca, burslu veya ücretsiz okutulan öğrencilerin kırtasiye masraflarının karşılanması ve/veya Milli Eğitim Bakanlığının resmi okul öğrencileri için tespit ettiği en az burs tutarı kadar harçlık ve benzeri şekilde burs verilmesi halinde, bu kapsamda yapılan harcama tutarlarının gider olarak dikkate alınması mümkündür.
🔹 Anlamı: Hasılat yazdığınız tutarı, gider yazarak nötrleyebilirsiniz. KDV yükümlülüğü baki kalır.
Sonuç:
Burs politikalarınızı oluştururken artık sadece MEB yönetmeliğini değil, bu üç adımlı vergi formülünü de dikkate almalısınız. Özellikle %10’luk yasal sınırı aştığınızda, doğru muhasebe kayıtları ve belgelendirme ile vergisel yükünüzü yönetebilirsiniz. Aksi takdirde, iyi niyetle çıktığınız bir yolda, beklenmedik bir vergi tarhiyatıyla karşılaşmanız işten bile değil.
Sosyal sorumluluk ve ticari zeka, vergisel planlamada birleştiğinde anlam kazanır.
Saygılarımızla.