Bankaya Borç Karşılığı Gayrimenkul Devreden Şirketler İçin Kritik 3 Soru: Enflasyon, İstisna ve KKEG
İşte, Borç karşılığı taşınmaz devreden şirketlerin bilmesi gereken 3 kritik nokta:
1. “Kâr İstisna, Zarar KKEG” Tuzağına Dikkat!
En çok dikkat çeken husus şu: Şirket aktifindeki iki taşınmazı tek bir anlaşmayla bankaya devrettiğinde;
Kârlı satışta: KVK 5/1-f bendi uyarınca borç tasfiyesinde kullanılan kısma isabet eden kazanç vergiden istisna ediliyor.
Zararlı satışta: İstisna kapsamındaki bir işlemden doğan zarar, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/3. maddesi gereği gider kabul edilmiyor (KKEG).
Sonuç: Birinden kâr, diğerinden zarar ettiyseniz; kârı istisna edip zararı düşemiyorsunuz. Bu da fiilen daha fazla vergi matrahı anlamına gelebilir.
2. “Sat-Kirala-Geri Al” (Sale & Leaseback) Fonu ve Enflasyon Düzeltmesi
Daha önce 5/1-j kapsamında sat-kirala-geri al işlemine konu edilmiş bir taşınmazın, daha sonra bankaya borç karşılığı devredilmesi durumunda;
Pasifteki “Özel Fon” hesabı ve bu fona ait enflasyon farkları, taşınmazın devri sırasında maliyete ekleniyor.
Kritik bilgi: Bu fonun devir nedeniyle kapatılması “işletmeden çekiş” sayılmıyor ve dönem kazancından bağımsız olarak tek başına vergilendirilmiyor. Ancak satış kârı/zararı hesabında maliyet unsuru olarak dikkate alınıyor.
3. Enflasyon Farkları İşletmeden Çekilmiş Sayılır mı?
Özelge net bir şekilde ifade ediyor: Taşınmazın bankaya devri nedeniyle pasifteki fon hesaplarının veya enflasyon farklarının bilanço dışına çıkarılması, mezkur kanun hükümleri kapsamında işletmeden çekiş olarak değerlendirilmiyor. Bu, yapılandırma sürecindeki şirketler için önemli bir finansal nefes alanı sağlıyor.
Özetle: Borç yapılandırması kapsamında taşınmaz devri yaparken sadece borcun kapanmasına odaklanmak yetmiyor. Taşınmazın geçmişindeki “istisna” hikayesini (5/1-j gibi) ve güncel “enflasyon düzeltmesi” farklarını doğru yönetmek, beklenmedik vergi maliyetlerini önlemek adına hayati önem taşıyor.
Saygılarımızla.