Vergi kanunları nettir: Şirketiniz için kiraladığınız binek otomobillerin aylık kirasının sadece belirli bir kısmını, diğer giderlerinin ise %70’ini vergiden düşebilirsiniz. Peki ya o araçları siz değil, iş yaptığınız kamu idaresi kullanıyorsa? Ve bu, ihaleyi kazanmanızın bir şartıysa?
Ankara Defterdarlığı’nın verdiği bir özelge, bu gri alanda yolunu arayan müteahhitler için kırmızı ışık yaktı ve “kısıtlamadan kaçış yok” dedi.
Vaka: Bir Kamu Projesi
🔹 Sözleşme Şartı: Bir iş ortaklığı, kamu idaresiyle büyük bir proje için sözleşme imzalıyor. Sözleşmenin teknik şartnamesinde net bir madde var: “Yüklenici, proje süresince kullanılmak üzere … adet aracı temin ederek idarenin kullanımına tahsis edecektir.”
🔹 Yüklenicinin Uygulaması: İş ortaklığı, bu araçları kiralıyor, tüm kira ve akaryakıt masraflarını karşılıyor ve idareye teslim ediyor. Bu maliyet, aslında işin bir parçası ve hakedişlere yansıtılıyor.
🔹 Yüklenicinin Argümanı: “Bu araçları ben kendi faaliyetim için kullanmıyorum. Bu, sözleşmenin bir gereği, ticari kazancımı elde etmem için katlandığım zorunlu bir maliyet. Dolayısıyla, standart gider kısıtlamalarına (kira sınırı, %70 kuralı) tabi olmamalı.”
🔹 Gelir İdaresi’nin Kararı (Net ve Sert): “Bir giderin kazancın elde edilmesiyle ilgili olması, onun özel kısıtlama hükümlerinden muaf olduğu anlamına gelmez. Araçlar sizin tarafınızdan kiralanmıştır ve sizin faaliyetlerinizde kullanılmamaktadır. Dolayısıyla, bu araçlara ait kiralama, akaryakıt, bakım vb. giderlerin HİÇBİR KISMINI kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alamazsınız.”
Yıkıcı Etki:
İdare, sadece gider kısıtlaması uygulamakla kalmadı, giderin tamamını reddetti! Gerekçe: Giderle kazanç arasında “illiyet bağı” olsa da, araçlar işletmenin kendi faaliyetinde kullanılmadığı için bu bağ zayıflıyor ve gider “kanunen kabul edilmeyen gider” (KKEG) statüsüne giriyor. Üstelik bu gidere ait KDV’nin de indirilemeyeceği belirtiliyor.
Sonuç:
Kamu ihalelerine teklif verirken, “idareye araç tahsisi” gibi maddelerin maliyetini artık sadece kira+yakıt olarak değil, (Kira+Yakıt) + Reddedilen Giderin Vergi Yükü + İndirilemeyen KDV olarak hesaplamak zorundasınız. Bu özelge, ihale maliyet analizlerinde ezberleri bozacak ve teklif stratejilerini kökten değiştirecektir.
Sözleşme size bir maliyeti dayatabilir, ancak o maliyetin vergisel sonuçlarına katlanacak olan sizsiniz.
Saygılarımızla.