İnşaat ve enerji sektöründeki büyük projelerde, ana yüklenici (EPC firması) ile onlarca alt yüklenici ve tedarikçi çalışır. Peki, bir projenin gecikmesi ve yıllara yayılması durumunda, o projeye sadece mal temin eden bir firma da “Yıllara Sari İnşaat İşi” yapmış sayılır mı? Bu sorunun cevabı, milyonlarca liralık stopaj (vergi kesintisi) yükümlülüğü anlamına gelebilir.
Ankara Defterdarlığı’nın verdiği kritik bir özelge, bu gri alanı aydınlatıyor ve net bir çizgi çekiyor.
Vaka: Hibrit Güneş Enerjisi Santrali (GES) Projesi
🔹 Ana Sözleşme: İşveren ile ana yüklenici (EPC firması) arasında “Mühendislik, Tedarik ve Yapım İşi” sözleşmesi imzalanıyor. İşin kendisi, gecikmeler nedeniyle yıllara sari hale geliyor.
🔹 Alt Yükümlülük (Sizin Şirketiniz): Proje devam ederken, ana yüklenici, güneş panellerinin tedariki için sizin şirketinizle bir “ek protokol” imzalıyor.
🔹 Sizin Rolünüz: Sorumluluğunuz sadece belirli marka güneş panellerini tedarik etmek ve şantiye sahasına teslim etmekten ibaret. Montaj, mühendislik veya inşaatın diğer kısımlarında bir rolünüz yok.
🔹 Ödeme Şekli: İşveren, panel bedellerini doğrudan sizin şirketinize ödüyor ve ana yüklenicinin hakedişinden düşüyor.
🔹 Kritik Soru: Size yapılan bu ödemelerden, yıllara sari inşaat işleri için zorunlu olan %5’lik (oran değişebilir) stopaj kesintisi yapılacak mı?
Gelir İdaresi’nin Hayat Kurtaran Yorumu:
Gelir İdaresi, “Yıllara Sari İnşaat İşi”nin üç temel unsuru olduğunu hatırlatıyor:
1. İşin “inşaat ve onarma” işi olması.
2. İşin birden fazla takvim yılına sirayet etmesi.
3. İşin bir taahhüde bağlı olması.
İdare, sizin faaliyetinizi bu süzgeçten geçiriyor ve şu sonuca varıyor:
“Sizin protokol kapsamındaki yükümlülüğünüz, projenin inşaat ve yapım safhasını değil, sadece mal teslimini (güneş paneli tedariki) içermektedir.
Bu nedenle, faaliyetiniz GVK 42. madde kapsamında ‘Yıllara Sari İnşaat İşi’ olarak değerlendirilemez ve size yapılan ödemelerden vergi kesintisi (stopaj) yapılmasına gerek yoktur.”
Profesyoneller İçin:
Bu özelge, özellikle büyük projelerde alt yüklenici veya tedarikçi olarak yer alan firmalar için bir manifesto niteliğindedir. Sözleşmelerinizi ve protokollerinizi hazırlarken, üstlendiğiniz rolün sınırlarını net bir şekilde çizmelisiniz.
Eğer işiniz sadece “tedarik”, “nakliye” veya “danışmanlık” ise, bunu sözleşmede açıkça belirtin ve kendinizi “inşaat ve onarım” tanımının dışında tutun. Aksi halde, nakit akışınızı doğrudan etkileyecek beklenmedik bir stopaj yüküyle karşılaşabilirsiniz.
Sözleşmedeki tek bir kelime, kârınızın kaderini belirleyebilir.
Saygılarımızla.